Як зазначає податковий консультант Михайло Янків, підприємці третьої групи можуть працювати на спрощеній системі лише за умови дотримання ліміту доходу, дозволених видів діяльності та встановлених правил розрахунків.
У 2026 році граничний дохід для ФОП третьої групи становить 10 091 049 гривень, а порушення ключових вимог може призвести до підвищеної ставки податку та переходу на загальну систему, пише Kreschatic.
Який ліміт доходу діє для ФОП третьої групи
Максимальний річний дохід підприємця третьої групи у 2026 році не повинен перевищувати 10 091 049 гривень. Ця сума відповідає 1 167 розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року.
Навіть якщо мінімальна зарплата протягом року зміниться, ліміт для ФОП не перераховуватимуть. Для визначення граничної суми враховується лише показник, який діяв на початку року.
Підприємцю потрібно контролювати всі надходження, що за правилами спрощеної системи включаються до доходу. Витрати на оренду, закупівлю товарів, рекламу або оплату послуг не зменшують суму доходу для порівняння з установленим лімітом.
Що буде після перевищення ліміту
Сума перевищення встановленого доходу для ФОП оподатковується за ставкою 15%. Крім цього, підприємець повинен залишити спрощену систему та перейти на загальну з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому було перевищено ліміт.
Наприклад, якщо граничний дохід перевищено у серпні, перехід відбудеться з 1 жовтня. Підприємець також має своєчасно подати відповідну заяву до податкового органу.
Ігнорування перевищення може призвести до донарахування податків, штрафів і пені. Тому дохід варто перевіряти не лише наприкінці року, а щомісяця або після кожного звітного кварталу.
Які види діяльності заборонені на третій групі
Третя група дозволяє працювати з фізичними та юридичними особами, зокрема іноземними замовниками. Водночас Податковий кодекс містить перелік напрямів, несумісних зі спрощеною системою.
ФОП третьої групи не може займатися:
- організацією та проведенням азартних ігор, парі, букмекерською діяльністю і лотереями;
- обміном іноземної валюти;
- окремими видами фінансового посередництва;
- управлінням підприємствами;
- виробництвом, експортом, імпортом і продажем більшості підакцизних товарів;
- видобутком та реалізацією корисних копалин;
- окремими операціями з дорогоцінними металами й камінням;
- організацією гастрольних заходів.
Для деяких операцій із підакцизними товарами законодавство передбачає винятки. Зокрема, це може стосуватися роздрібного продажу окремих видів пального в установлених обсягах, пива, сидру та столових вин за умови виконання всіх спеціальних вимог.
Чому важливо перевіряти КВЕДи
Підприємець має здійснювати лише ту діяльність, яку зазначено в реєстрі платників єдиного податку. Самої наявності КВЕДу в Єдиному державному реєстрі недостатньо, якщо відповідний код не внесений до реєстру платників єдиного податку.
Дохід від незареєстрованого виду діяльності може оподатковуватися за підвищеною ставкою 15%. Крім того, таке порушення може стати підставою для втрати права на спрощену систему.
Перед початком нового напряму роботи підприємцю варто спочатку додати відповідний КВЕД і переконатися, що податкова внесла його до реєстру платників єдиного податку.
Які правила діють для розрахунків
ФОП третьої групи повинен проводити розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи або надані послуги виключно в грошовій формі. Оплату можна приймати готівкою або безготівково на підприємницький рахунок.
Бартер, взаємозалік боргів, передача товарів замість оплати та інші негрошові форми розрахунків можуть порушувати умови перебування на спрощеній системі.
Особливу увагу потрібно приділяти платежам на особисті банківські картки. Доходи від підприємницької діяльності мають надходити на рахунок, відкритий саме для ФОП.
Які податки сплачує ФОП третьої групи
У 2026 році підприємець без реєстрації платником ПДВ сплачує єдиний податок у розмірі 5% від отриманого доходу. Для платників ПДВ ставка єдиного податку становить 3%, а податок на додану вартість сплачується окремо.
Військовий збір для третьої групи становить 1% від фактично отриманого доходу. Мінімальний страховий внесок ЄСВ дорівнює 1 902,34 гривні на місяць.
Єдиний податок і військовий збір залежать від доходу. Якщо підприємець не отримував надходжень протягом звітного періоду, ці платежі не нараховуються, однак обов’язок зі сплати ЄСВ визначається окремими правилами та наявністю законних підстав для звільнення.
Через які порушення можна втратити спрощенку
Підставою для переходу із третьої групи можуть стати не лише перевищення ліміту або заборонена діяльність. Ризики також виникають через використання негрошових розрахунків, роботу за незареєстрованими КВЕДами та накопичення податкового боргу.
Податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку після виявлення порушень під час перевірки. У такому випадку підприємцю доведеться працювати на загальній системі та сплачувати податки за іншими правилами.
Щоб не втратити спрощенку, ФОП варто регулярно контролювати дохід, перевіряти перелік КВЕДів, не проводити бартерні операції та своєчасно сплачувати податки й подавати звітність.
Нагадаємо, раніше ми писали про умови призначення виплати цивільній дружині загиблого військовослужбовця у 2026 році.
