Звітність щодо руху коштів систематизує ці дані та допомагає оцінити фактичні фінансові потоки за звітний період.
Що містить звітність щодо руху коштів
Звіт про рух грошових коштів – це форма фінансової звітності, у якій відображаються надходження та вибуття грошових коштів і їхніх еквівалентів протягом звітного періоду. Його дані пояснюють зміну залишку коштів між початком і кінцем періоду та показують джерела надходжень і напрями їх використання.
Для управління фінансами важлива динаміка грошових потоків. Прибуток у фінансовій звітності не дорівнює сумі грошей на банківських рахунках і в касі. Підприємство може визнати дохід, але ще не отримати оплату від покупця. Водночас вартість придбаного й уже оплаченого необоротного активу може впливати на фінансовий результат протягом кількох років.
Звіт про рух грошових коштів відображає грошові потоки за трьома видами діяльності:
- Операційна. Основна й інші види діяльності підприємства, які не належать до інвестиційної чи фінансової.
- Інвестиційна. Придбання та реалізація необоротних активів і фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.
- Фінансова. Операції, що змінюють розмір і склад власного та позикового капіталу.
Дані звіту допомагають оцінити не лише обсяг коштів на рахунках, а й причини змін стану фінансів підприємства. Кожен показник виконує окрему функцію та використовується для аналізу платоспроможності, структури витрат і джерел надходжень:
| Операція у звіті | Для чого використовується |
| Надходження коштів | Контроль джерел фінансування |
| Витрати грошей | Аналіз платіжної дисципліни |
| Залишки на рахунках | Оцінка ліквідності |
| Інвестиційні операції | Контроль вкладень |
| Фінансова діяльність | Аналіз кредитного навантаження |
Прямий і непрямий методи
Складання звіту про рух грошових коштів передбачає відображення грошових потоків за видами діяльності. Прямий і непрямі методи визначають різний порядок подання інформації про рух коштів від операційної діяльності.
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом формують на основі даних про основні види грошових надходжень і виплат. У ньому окремо відображають надходження та витрати грошей. Бухгалтер працює з інформацією про фактичні операції за банківськими рахунками й касою, тому може простежити джерела надходжень і напрями використання коштів.
Звіт про рух грошових коштів непрямим методом передбачає коригування фінансового результату до оподаткування на негрошові операції та зміни запасів і заборгованості. Також враховують доходи й витрати, пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю. У результаті визначають чистий рух коштів від операційної діяльності.
Як контролювати рух коштів
Якість фінансового контролю залежить від своєчасності облікових даних. Якщо банківські та касові операції відображаються із затримкою, дані про залишки коштів стають неактуальними. У результаті аналіз ґрунтується на неповній інформації.
Для контролю важливо бачити актуальні дані про операції. Бухгалтер може зіставити облікові дані з банківськими виписками й касовими документами, перевірити залишки та знайти операції, які потребують уточнення.
Рух грошових коштів аналізують за визначений період з урахуванням надходжень, витрат і залишків. Порівняння показників допомагає встановити:
- які операції сформували надходження коштів;
- на які цілі їх спрямували;
- як змінився залишок протягом періоду.
Для перевірки узагальненого показника застосовують Drill-Down-деталізацію. Користувач переходить від підсумкової суми до операцій, на підставі яких вона сформована. Якщо у звіті виявлено суму, що потребує перевірки, деталізація допомагає знайти відповідні платежі або надходження та звірити облікові дані.
Як вести облік грошових коштів
Банківські виписки містять інформацію про надходження і списання грошей з рахунків, а касові документи підтверджують надходження готівки до каси та її видачу. Під час обліку операцій в іноземній валюті враховують офіційний валютний курс і вимоги до відображення курсових різниць.
Інтеграція із системами клієнт-банків скорочує обсяг ручного перенесення банківських даних. Виписки завантажують до облікової системи та відображають на відповідних бухгалтерських рахунках.
Для державного сектору облік у бюджетних установах охоплює операції, пов’язані з казначейським обслуговуванням, зокрема роботу з:
- виписками Казначейства;
- платіжними документами;
- бюджетними та фінансовими зобов’язаннями.
Звіт про рух грошових коштів бюджетної установи формують на підставі даних бухгалтерського обліку відповідно до вимог фінансової звітності суб’єктів державного сектору.
MASTER для обліку коштів
MASTER: Бухгалтерія об’єднує облік операцій за банківськими рахунками, касою та іншими ділянками бухгалтерського обліку в єдиній системі. Автоматичне рознесення банківських виписок зменшує обсяг ручного введення даних про операції. Інформація з виписки використовується для відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку, а бухгалтер перевіряє результат рознесення та опрацьовує записи, які потребують уточнення.
Функціональність MASTER охоплює аналіз руху грошових коштів. Для бюджетних установ передбачена робота з платіжними документами та Казначейством. Електронний документообіг поєднує роботу з документами з відповідними обліковими операціями.
На it-artel.ua можна ознайомитися з рішенням MASTER та зіставити його функціональність з обліковими процесами підприємства чи установи. Перед впровадженням потрібно визначити:
- перелік банків;
- структуру касових і валютних операцій;
- необхідні аналітичні розрізи;
- порядок обміну документами.
Фінансовий контроль потребує своєчасного відображення операцій із коштами в обліковій системі. Це дозволяє контролювати залишки, виявляти розбіжності та отримувати достовірні дані про рух коштів за звітний період.
